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税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告

文章出处:本站 │ 发表时间:2019-05-23 07:38 │ 浏览量:
  《财务部税务总局海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告》(财务部税务总局海关总署通告2019年第39号)划定,自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税(以下称留抵退税)制度。为方便纳税人管理留抵退税业务,现将有关事项通告如下:   一、同时切合以下条件(以下称切合留抵退税条件)的纳税人,可以向主管税务构造申请退还增量留抵税额:   (一)自2019年4月税款所属期起,一连六个月(按季纳税的,一连两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;   (二)纳税名誉品级为A级大概B级;   (三)申请退税前36个月未产生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情况的;   (四)申请退税前36个月未因偷税被税务构造处罚两次及以上的;   (五)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。   增量留抵税额,是指与2019年3月尾相比新增长的期末留抵税额。   二、纳税人当期答应退还的增量留抵税额,根据以下公式盘算:   答应退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项组成比例×60%   进项组成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车贩卖同一发票)、海关入口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭据注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。   三、纳税人申请管理留抵退税,应于切合留抵退税条件的次月起,在增值税纳税申报期(以下称申报期)内,完本钱期增值税纳税申报后,通过电子税务局或办税办事厅提交《退(抵)税申请表》(见附件)。   四、纳税人出口货品劳务、产生跨境应税举动,实用免抵退税措施的,可以在同一申报期内,既申报免抵退税又申请管理留抵退税。   五、申请管理留抵退税的纳税人,出口货品劳务、跨境应税举动实用免抵退税措施的,应当定期申报免抵退税。当期可申报免抵退税的出口贩卖额为零的,应管理免抵退税零申报。   六、纳税人既申报免抵退税又申请管理留抵退税的,税务构造应先管理免抵退税。管理免抵退税后,纳税人仍切合留抵退税条件的,再管理留抵退税。   七、税务构造根据“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的原则管理留抵退税。   税务构造对纳税人是否切合留抵退税条件、当期答应退还的增量留抵税额等举行考核确认,并将考核效果见告纳税人。   八、纳税人切合留抵退税条件且不存在本通告第十二条所列情况的,税务构造应自受理留抵退税申请之日起10个事情日内完成考核,并向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项关照书》。   纳税人产生本通告第九条第二项所列情况的,上述10个事情日,自免抵退税应退税额批准之日起盘算。   九、纳税人在管理留抵退税期间产生下列情况的,根据以下划定确定答应退还的增量留抵税额:   (一)因纳税申报、稽察查补和评估调解等缘故原由,造成期末留抵税额产生变革的,按近来一期《增值税纳税申报表(一样平常纳税人实用)》期末留抵税额确定答应退还的增量留抵税额。   (二)纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请管理留抵退税的,大概在纳税人申请管理留抵退税时存在尚未经税务构造批准的免抵退税应退税额的,应待税务构造批准免抵退税应退税额后,按近来一期《增值税纳税申报表(一样平常纳税人实用)》期末留抵税额,扣减税务构造批准的免抵退税应退税额后的余额确定答应退还的增量留抵税额。   税务构造批准的免抵退税应退税额,是指税务构造当期已批准,但纳税人尚未在《增值税纳税申报表(一样平常纳税人实用)》第15栏“免、抵、退应退税额”中填报的免抵退税应退税额。   (三)纳税人既有增值税欠税,又有期末留抵税额的,按近来一期《增值税纳税申报表(一样平常纳税人实用)》期末留抵税额,抵减增值税欠税后的余额确定答应退还的增量留抵税额。   十、在纳税人管理增值税纳税申报和免抵退税申报后、税务构造批准其免抵退税应退税额前,批准其前期留抵退税的,以近来一期《增值税纳税申报表(一样平常纳税人实用)》期末留抵税额,扣减税务构造批准的留抵退税额后的余额,盘算当期免抵退税应退税额和免抵税额。   税务构造批准的留抵退税额,是指税务构造当期已批准,但纳税人尚未在《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第22栏“上期留抵税额退税”填报的留抵退税额。   十一、纳税人不切合留抵退税条件的,不予留抵退税。税务构造应自受理留抵退税申请之日起10个事情日内完成考核,并向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项关照书》。   十二、税务构造在管理留抵退税期间,发明切合留抵退税条件的纳税人存在以下情况,停息为其管理留抵退税:   (一)存在增值税涉税风险疑点的;   (二)被税务稽察备案且未了案的;   (三)增值税申报比对非常未处置惩罚的;   (四)取得增值税非常扣税凭据未处置惩罚的;   (五)国度税务总局划定的其他情况。   十三、本通告第十二条枚举的增值税涉税风险疑点等情况已清除,且相干事项处置惩罚完毕后,按以下划定管理:   (一)纳税人仍切合留抵退税条件的,税务构造继承为其管理留抵退税,并自增值税涉税风险疑点等情况清除且相干事项处置惩罚完毕之日起5个事情日内完成考核,向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项关照书》。   (二)纳税人不再切合留抵退税条件的,不予留抵退税。税务构造应自增值税涉税风险疑点等情况清除且相干事项处置惩罚完毕之日起5个事情日内完成考核,向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项关照书》。   税务构造对发明的增值税涉税风险疑点举行排查的详细处置惩罚时间,由各省(自治区、直辖市和筹划单列市)税务局确定。   十四、税务构造对增值税涉税风险疑点举行排查时,发明纳税人涉嫌骗取出口退税、虚开增值税专用发票等增值税庞大税收违法举动的,停止为其管理留抵退税,并自作出停止管理留抵退税决定之日起5个事情日内,向纳税人出具停止管理留抵退税的《税务事项关照书》。   税务构造对纳税人涉嫌增值税庞大税收违法举动核查处置惩罚完毕后,纳税人仍切合留抵退税条件的,可根据本通告的划定重新申请管理留抵退税。   十五、纳税人应在收到税务构造准予留抵退税的《税务事项关照书》当期,以税务构造批准的答应退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额,并在管理增值税纳税申报时,相应填写《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第22栏“上期留抵税额退税”。   十六、纳税人以虚增长项、虚伪申报或其他诱骗本领骗取留抵退税的,由税务构造追缴其骗取的退税款,并根据《中华人民共和国税收征收治理法》等有关划定处置惩罚。   十七、本通告自2019年5月1日起施行。   特此通告。

  附件:退(抵)税申请表

国度税务总局

2019年4月30日

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